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舊有投資保單 難避稅 --閱讀人次 : 3567

從今（99）年起，新購買的投資型保單納入課稅範圍，民眾無法再利用購買投資型保單，進行遺產稅節稅規劃。但過去已經購買的投資型保單，若是死亡前帶病投保，規避稅負的意圖明顯，還是難逃被補課遺產稅。

南區國稅局近日發現，轄內一位將近90歲高齡的老翁，在死亡前兩年投保，一次躉繳2,500萬餘元的投資型壽險保單，老翁死亡後，由五位子女繼承2,400萬餘元的保險給付，被南區國稅局認定逃漏遺產稅，繼承人必須補繳上千萬元的遺產稅。

南區國稅局長邱政茂表示，投資型保單是否會被視為遺產課稅，主要是從投保的動機、時間、金額、健康情況綜合判斷。這位89歲的老先生，死亡前兩年投保時，已經被醫院診斷出癌症、中風、有言語和記憶障礙，住院期間雖然有意識，但已不太能自己處理事情，卻一次躉繳2,500萬餘元的投資型壽險保單，由五位子女當保單的指定受益人，明顯有意將遺產轉化成不必計入遺產總額的保險給付，因此核定2,400萬餘元的保險給付，應併入老翁的遺產課稅。

老翁的繼承人不服，主張遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條明定，人壽保險保險金不計入遺產總額課稅，即使父親是在死亡前兩年內購買終身壽險，但應算是合法節稅，因此向高雄高等行政法院提起行政訴訟，但行政法院也判決繼承人敗訴。


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