保險/理財
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這幾年來全球股市不斷上升，而在銀行定存利率偏低，造就了投資型保險及基金的熱錢不斷湧入，為目前最為紅火的投資或節稅工具。但十月一日之後，節稅功能將略降。投資型保險與節稅有何關聯性？在遺贈稅法、最低稅負制及一些行政命令中，都可以找到一些保險理賠可以節稅的相關規定如：
一、就遺贈稅法第一六條中第九款中「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額…免計入遺產」；也就是被保險人身故，受益人得到的保險金免計遺產稅。
二、就最低稅負制而言： 為使稅負的公平性與合法性，於九十五年起實施最低稅負制，特別於「要保人與受益人不同一人時」，每一申報戶，將保險金定額三千萬為免稅，再扣除個人免稅額六百萬，而超過部分列入於最低稅負制計算之。
三、就行政命令而言：為避免假保險之名，行避稅之實，金管局將於今年十月起對投資型保險實施「死亡給付與保單價值最低比例制」，就被保險人投保時，四十歲以前其最低比例一三○％；四一至七十歲其最低比例一一五％；七十歲以後其最低比例一○三％。
計算公式：「死亡給付」除以「保單價值」何謂「死亡給付」指危險保額加保單價值，至於「危險保額」指以經驗生命表所計算出每投保一萬元所付出的保險成本，且採自然保費，亦即隨年齡越高所繳保險成本越高，通常按月從投資標的，依契約規定做部分贖回，而繳付給保險人。
「保單價值」也稱保單帳戶價值就是所有投資標的之市值的總計，因此包含要保人的投資盈虧。
若以節稅觀點，就此做以下分析：
一、在九十六年九月三十日前買投資型保單：
假設男性五十歲購買投資型保險危險保額定為十萬，而保單帳戶價值累積市值三千萬元，此時危險保額為十萬只要支付保險成本約為每月四十元，即使八十歲支付保險成本約為每月五百四十元，若發生死亡時，其受益人所領「死亡給付」等於十萬加三千萬，顯然免課遺產稅，可以最低代價達到免稅的目的。
二、在九十六年十月一日後投保：假設男性五十歲購買投資型保險保額五百萬，而保單帳戶價值累積市值二千五百萬元，此時「死亡給付」等於三千萬，依其「最低比例制」：（危險保額五百萬加保單價值二千五百萬）除以保單價值二千五百萬等於一二○％大於一一五％，符合規定。危險保額為五百萬，須支付保險成本約為每月二千元，到八十歲支付保險成本卻要每月二萬七千元，若發生死亡時，其「死亡給付」等於五百萬加二千五百萬。若從五十歲至八十歲累計繳付保險成本至少三百五十萬元，繳至九十歲卻累計八百八十萬，所以總共繳付的保險成本，可能比危險保額少，亦可能更多，如此可謂較符合保險本質。
再者，若因保單價值會隨投資期間而增長，造成低於此比例時，要保人若不提高危險保額（須繳付保險成本更高），不然要保人就必須部分贖回，以減低保單價值。
（本文作者為中華保險服務協會會員）
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